Расходы на спорт - бухучет и налоги. Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг Фитнес для сотрудников налогообложение

Работодатель обязан ежегодно проводить за свой счет мероприятия по улучшению условий и охраны труда в организации. Типовой перечень таких мероприятий утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 1 марта 2012 г. № 181н.

Перечень включает в себя мероприятия, направленные на развитие физической культуры и спорта в трудовых коллективах (п. 32 Типового перечня). Все их проводить не обязательно. Организация может выбрать из них те, которые посчитает наиболее подходящими исходя из специфики своей деятельности, и утвердить свой список. Главное, чтобы в общей сложности на мероприятия по улучшению условий и охраны труда (включая мероприятия по развитию физкультуры и спорта) за год работодатель потратил не менее 0,2 процента затрат на производство (ст. 226 ТК РФ). Тогда будет считаться, что обязанность исполнена. И требовать большего контролеры не вправе.

Самое простое и понятное, что можно выбрать из списка мероприятий, - компенсировать сотрудникам полностью или частично абонементы в спортклубах и секциях. Если руководство вашей организации решило остановиться на таком способе, то вам как бухгалтеру важно правильно оформить и учесть такие выплаты.

Ситуация: должна ли торговая организация улучшать условия труда, если она не занимается производством продукции?

Ответ: да, должна.

Улучшать условия труда должны все работодатели независимо от того, чем они занимаются. Будь то производство продукции, выполнение работ или оказание услуг. Исключений для торговых организаций нет.

Работодатель обязан проводить за свой счет мероприятия по улучшению условий и охраны труда в организации. Перечень таких мероприятий утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 1 марта 2012 г. № 181н. Минимальный размер финансирования составляет 0,2 процента от затрат на производство продукции (работ, услуг). Об этом сказано в части 3 статьи 226 и статье 212 Трудового кодекса РФ.

Состав расходов организации зависит от вида предпринимательской деятельности. Но термин «затраты на производство» в действующем законодательстве не определен. Официальные разъяснения и судебная практика также отсутствуют. Единственное, где используется данный термин, - пункт 69 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428. В этом нормативном документе сказано, что затраты на производство товаров, продукции, работ, услуг формируют показатель строки 31 формы № П-3. И торговые организации отражают в этой строке именно покупную стоимость товаров. Показатель в строке 31 формы № П-3 должен соответствовать показателю из строки 2120 формы «Отчет о финансовых результатах».

Таким образом, для целей статотчетности под затратами на производство товаров, работ, услуг для торговых организаций понимают покупную стоимость товаров. Этот показатель формируют и в бухучете. Так предусмотрено пунктом 60 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности.

Поэтому в торговой деятельности норматив затрат на мероприятия по улучшению условий и охраны труда нужно считать с себестоимости проданных товаров. Конкретный перечень таких мероприятий определяет руководитель организации в приказе.

Документальное оформление

Порядок, размеры и сроки выплаты компенсации сотрудникам можно предусмотреть в трудовом договоре (дополнительном соглашении к нему) или коллективном договоре. Например, в коллективном договоре можно прописать такой пункт: «Работодатель ежемесячно выплачивает сотрудникам компенсацию стоимости занятий спортом в любых клубах (фитнес-центрах) и секциях в размере 3000 руб., но не более фактических затрат, понесенных сотрудником за соответствующий месяц. Выплата осуществляется в сроки выплаты зарплаты при предоставлении Работодателю копии договора, заключенного между сотрудником и клубом (фитнес-центром), а также копий документов, подтверждающих фактические затраты на занятия спортом (чеки, квитанции об оплате, платежные поручения и др.)».

Бухучет

В бухучете начисленную сотрудникам компенсацию оплаты занятий спортом в клубах и секциях отразите по кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Суммы компенсаций включите в состав прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99):

Дебет 91-2 Кредит 73

- начислена компенсация сотрудникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях;

- удержан НДФЛ, рассчитанный c компенсации сотрудникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях (при выплате такой компенсации);

Дебет 91-2 Кредит 69

- начислены страховые взносы c компенсации сотрудникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях;

Дебет 73 Кредит 51 (50)

- выплачена компенсация сотрудникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях.

НДФЛ и страховые взносы

Независимо от того, какую систему налогообложения применяет организация, при выплате компенсации она обязана рассчитать, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ. Объясняется это следующим.

Все доходы, полученные резидентами от источников в России, облагаются НДФЛ (п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ). Исключение составляют выплаты, перечисленные в статье 217 Налогового кодекса РФ. Компенсация сотрудникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях в статье 217 Налогового кодекса РФ не поименована. Следовательно, организация, которая выплачивает такую компенсацию сотрудникам, признается налоговым агентом.

Такой порядок следует из положений пункта 2 статьи 226 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 1 декабря 2014 г. № 03-03-06/1/61234 и от 4 июня 2009 г. № 03-04-07-01/190 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 18 июня 2009 г. № ШС-17-3/121).

На сумму компенсации сотрудникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях нужно начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Это связано с тем, что данная выплата рассматривается как оплата за сотрудника услуг. Ведь такие выплаты происходят в рамках трудовых отношений.

Кроме того, они не включены ни в закрытый перечень выплат, не облагаемых взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, ни в закрытый перечень выплат, не облагаемых взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Такой вывод следует из части 1 статьи 7, статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, пункта 1 статьи 20.1, статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах ФСС России от 17 ноября 2011 г. № 14-03-11/08-13985 и Минздравсоцразвития России от 6 августа 2010 г. № 2538-19.

Налог на прибыль

Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль компенсацию расходов сотрудников на занятия спортом в клубах или секциях?

Ответ: нет, нельзя.

Уменьшение налогооблагаемой прибыли за счет расходов на оплату занятий в спортивных секциях, кружках или клубах прямо запрещено пунктом 29 статьи 270 Налогового кодекса РФ. Этот запрет применяется независимо от того, как организация классифицирует подобные затраты: как расходы на оплату труда (ст. 255 НК РФ) или как расходы на обеспечение нормальных условий труда (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ). Дело в том, что для целей налогового учета все виды затрат подразделяются на две группы:

Расходы, которые можно учитывать при налогообложении прибыли;

Расходы, которые не уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Об этом сказано в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.

Первая группа включает в себя экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы, которые связаны с деятельностью, направленной на получение доходов. Перечень таких затрат открыт, а их классификация приведена в статьях 253 и 265 Налогового кодекса РФ.

Вторая группа включает в себя затраты, которые не могут быть учтены при расчете налога на прибыль ни при каких условиях. Перечень таких затрат приведен в статье 270 Налогового кодекса РФ. Среди них - расходы на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий, на оплату товаров для личного потребления сотрудников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу сотрудников (п. 29 ст. 270 НК РФ).

Поэтому как бы организация ни обосновала расходы на занятия спортом, ее решение все равно будет противоречить пункту 29 статьи 270 Налогового кодекса РФ. Подтверждают такую позицию письма Минфина России от 1 декабря 2014 г. № 03-03-06/1/61234 и от 17 октября 2014 г. № 03-03-06/1/52376. В них чиновники однозначно высказались против признания таких расходов. Поэтому при проверке налоговая инспекция станет опираться на буквальное содержание этой нормы, и отстоять свою позицию организации будет трудно. В арбитражной практике есть примеры судебных решений как в пользу организаций (постановление ФАС Московского округа от 14 апреля 2011 г. № КА-А40/2726-11), так и в пользу налоговых инспекций (см., например, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 24 января 2013 г. № А45-15793/2012). Однако устойчивой арбитражной практики не сложилось.

Пример отражения в бухучете и налогообложении компенсации сотрудникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях

В августе 2014 года менеджеру организации А.С. Кондратьеву была выплачена компенсация оплаты занятий спортом в фитнес-клубе. В соответствии с дополнительным соглашением к трудовому договору размер компенсации, положенной Кондратьеву, составляет 3000 руб.

В учете организации сделаны следующие записи:

Дебет 91-2 Кредит 73
- 3000 руб. - начислена компенсация расходов на оплату занятий в фитнес-клубе;

Дебет 73 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
- 390 руб. - удержан НДФЛ с компенсации расходов;

Дебет 73 Кредит 51 (50)
- 2610 руб. - выплачена компенсация Кондратьеву;

Дебет 91-2 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»
- 660 руб. (3000 руб. × 22%) - начислены пенсионные взносы c компенсации расходов на оплату занятий в фитнес-клубе;

Дебет 91-2 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»
- 87 руб. (3000 руб. × 2,9%) - начислены взносы на социальное страхование c компенсации расходов на оплату занятий в фитнес-клубе;

Дебет 91-2 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
- 153 руб. (3000 руб. × 5,1%) - начислены взносы на медицинское страхование c компенсации расходов на оплату занятий в фитнес-клубе;

Дебет 91-2 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
- 6 руб. (3000 руб. × 0,2%) - начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний c компенсации расходов на оплату занятий в фитнес-клубе.

При расчете налога на прибыль компенсацию расходов на оплату занятий в фитнес-клубе бухгалтер организации не учел.

Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
- 600 руб. (3000 руб. × 20%) - начислено постоянное налоговое обязательство на сумму компенсации, не учитываемую для целей налогообложения.

УСН

Налоговую базу по единому налогу организаций на упрощенке компенсации сотрудникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях не уменьшают.

У организаций, которые платят единый налог с доходов, - потому что при расчете налога они вообще не учитывают никакие расходы (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

У организаций, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, - потому что подобные затраты не предусмотрены в закрытом перечне расходов, которые учитываются при расчете единого налога при упрощенке (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

ЕНВД

На расчет налоговой базы расходы на компенсацию сотрудникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях не влияют. Ведь объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

ОСНО и ЕНВД

Расходы на компенсацию сотрудникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях при расчете налога на прибыль учесть нельзя (п. 1 ст. 252, ст. 270 НК РФ). На расчет налоговой базы по единому налогу такие расходы не влияют. Ведь объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

Поэтому для целей расчета налога на прибыль и ЕНВД распределять расходы на компенсацию сотрудникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях между различными видами деятельности не нужно.

Расходы в виде оплаты фитнеса сотрудникам включены в Типовой перечень ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков (утв. приказом Минздравсоцразвития России от 01.03.2012 № 181н (далее - Типовой перечень)). Так, в пункте 32 этого документа определены мероприятия, направленные на развитие физической культуры и спорта в трудовых коллективах, в том числе:

Компенсация работникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях;

Организация и проведение физкультурных и спортивных мероприятий, в том числе мероприятий по внедрению Всероссийского физкультурно-спортивного комплекса "Готов к труду и обороне" (ГТО), включая оплату труда методистов и тренеров, привлекаемых к выполнению указанных мероприятий;

Организация и проведение физкультурно-оздоровительных мероприятий (производственной гимнастики, лечебной физической культуры (далее - ЛФК) с работниками, которым по рекомендации лечащего врача и на основании результатов медицинских осмотров показаны занятия ЛФК), включая оплату труда методистов, тренеров, врачей-специалистов, привлекаемых к выполнению указанных мероприятий;

Приобретение, содержание и обновление спортивного инвентаря;

Устройство новых и (или) реконструкция имеющихся помещений и площадок для занятий спортом;

Создание и развитие физкультурно-спортивных клубов, организованных в целях массового привлечения граждан к занятиям физической культурой и спортом по месту работы.

Следует отметить, что финансирование указанных выше мероприятий является правом, а не обязанностью работодателя. Об этом прямо сказано в тексте документа: "Конкретный перечень мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков определяется работодателем исходя из специфики его деятельности".

Финансирование мероприятий по улучшению условий и охраны труда работодателями (за исключением государственных унитарных предприятий и федеральных учреждений) осуществляется в размере не менее 0,2 процента от суммы затрат на производство продукции (работ, услуг) (ч. 3 ст. 226 ТК РФ). Но при этом сам перечень мероприятий определяется работодателем.

Расходы на фитнес не компенсируются за счет взносов на страхование от несчастных случаев (речь идет о взносах, установленных Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Мероприятия, финансируемые за счет таких взносов, указаны в приказе Минтруда России от 10 декабря 2012 года № 580н "Об утверждении Правил финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами". Но в этом перечне нет расходов, связанных с физической культурой и спортом.

Оплата фитнеса для целей налога на прибыль

С одной стороны, имеется много аргументов для включения таких затрат в состав расходов.

Так, начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми и (или) коллективными договорами, относятся к расходам на оплату труда (ст. 255 НК РФ) (перечень данных расходов не является закрытым). Соответственно, если компенсация расходов на фитнес предусмотрена трудовым (коллективным) договором (в т.ч. и через системы премирования, утвержденные работодателем), то такие расходы могут уменьшать налогооблагаемую прибыль.

Кроме того, расходы на фитнес могут рассматриваться как расходы на обеспечение нормальных условий труда (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ), тем более что они прямо внесены в Типовой перечень. Согласно разъяснениям Минфина России, приведенным в письме 2011 года (письмо Минфина России от 09.08.2011 № 03-03-06/4/95), затраты на финансирование мероприятий по улучшение условий труда могут учитываться в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 264 Кодекса, при условии их соответствия критериям, установленным статьей 252 этого же документа.

Однако статьей 270 Налогового кодекса установлены определенные ограничения для расходов, осуществляемых в пользу работников. Так, в пункте 29 указанной статьи содержится прямой запрет на признание расходов на оплату занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий.

Ссылаясь на эту норму, Минфин России высказал мнение (письмо Минфина России от 17.10.2014 № 03-03-06/1/52376), что расходы на проведение мероприятий по развитию физической культуры и спорта не уменьшают базу по налогу на прибыль.

Судебная практика по рассматриваемому вопросу пока не сформировалась. Так, есть решения судов как в пользу налогоплательщиков (пост. ФАС МО от 14.04.2011 № Ф05-2431/11), так и в пользу налоговых органов (пост. ФАС ЗСО от 24.01.2013 № Ф04-6756/12).

Оплата фитнеса для целей страховых взносов и НДФЛ

Такие расходы не включены в перечень доходов, не облагаемых НДФЛ (ст. 217 НК РФ).

Не предусматривает льгот для такого рода выплат и закон о страховых взносах (Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ). На необходимость исчисления взносов по затратам на фитнес указано в письме ФСС России от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985.

Действующим законодательством порядок предоставления компенсаций стоимости карт в фитнес-центр для сотрудников организации не установлен. В связи с этим работодатель может прописать данный порядок по своему усмотрению в трудовом, коллективном договоре или локальном акте.

Разница заключается в следующем: коллективный и трудовой договоры являются двухсторонними соглашениями, следовательно, изменить или отменить условия предоставленных компенсаций можно будет только в установленном порядке. Кроме того, выполнение этих условий станет обязательным для работодателя.

Например: если условие предоставления компенсации предусмотрено трудовым договором, то изменять или отменять его можно только по соглашению сторон, либо в порядке, предусмотренном ст. 74 ТК РФ (т. е. письменно уведомить работника о предстоящих изменениях за два месяца и указать их причины).

Если условие предоставления компенсации предусмотрено коллективным договором, то для его изменения или отмены необходимо внести поправки в коллективный договор в том же порядке, в каком он заключался, либо в порядке, установленном в нём самом (ст. 44 ТК РФ).

Если условие предоставления компенсации установлено локальным актом, например приказом директора организации, то отменить или изменить его значительно проще. Это обусловлено тем, что локальный нормативный акт является односторонним документом, т. к. принимается только работодателем. В этом случае достаточно издать приказ, отменяющий или изменяющий предыдущий.

Налог на прибыль организаций

Сразу отметим: учёт расходов на абонементы в фитнес-клуб с точки зрения уменьшения налогооблагаемой прибыли не учитывается в расходах организации, уменьшающих налогооблагаемую прибыль исходя из нормы, установленной п. 29 ст. 270 НК РФ.

Так, в Письме от 16.02.2012 № 03-03-06/4/8 Минфин России отметил, что компания не вправе учитывать затраты на оплату занятий работника в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или спортивных мероприятий, ссылаясь на п. 29 ст. 270 НК РФ.

Позднее в Письме от 15.03.2012 № 03-03-06/1/130 финансисты подтвердили свою позицию, где указали, что «Установленный ст. 255 Кодекса перечень расходов на оплату труда не является закрытым, и согласно п. 25 данной статьи Кодекса в качестве расходов на оплату труда признаются также другие виды расходов, произведённых в пользу работника, при условии, что они предусмотрены трудовым и (или) коллективным договором.

Таким образом, из норм п. 25 ст. 255 Кодекса следует, что в целях гл. 25 Кодекса к расходам на оплату труда относятся любые виды расходов, соответствующие требованиям ст. 252 Кодекса, произведённых в пользу работника, в случае если они предусмотрены трудовым договором и (или) коллективным договором, за исключением расходов, указанных в ст. 270 Кодекса».

Таким образом, по нашему мнению, расходы, связанные с компенсацией стоимости фитнес-карт, не уменьшают налогооблагаемую прибыль даже в том случае, если эти условия будут предусмотрены в трудовом (коллективном) договоре.

Страховые взносы

В своём Письме от 6 августа 2010 г. № 2538-19 Минздравсоцразвития России отметило, что список не облагаемых страховыми взносами услуг является исчерпывающим, на основании чего можно сделать вывод: так как расходы на фитнес не поименованы в Законе № 212-ФЗ, то страховые взносы за них придётся уплатить в общеустановленном порядке. Ибо такие затраты признаются выплатами в пользу работников в рамках трудовых правоотношений.

Спорным вопросом является начисление взносов на обязательное страхование от несчастных случаев.

Оплата абонементов в спортивный зал для работников в число облагаемых выплат не входит. Однако есть судебное решение, где суд, исследовав и оценив материалы дела, пришёл к выводу о том, что спорные выплаты должны быть включены в расчётную базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. При этом арбитры апелляционной инстанции исходили из того, что эти выплаты производились в пользу сотрудников компании, состоящих с ней в трудовых отношениях, и в связи с выполнением ими трудовых обязанностей может признать необложение страховыми взносами таких выплат неправомерным (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21 февраля 2007 г. по делу № А21-3009/2006).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относится оплата за него организацией товаров (работ, услуг).

На наш взгляд, оплата компанией спортивных занятий работников в спортзале будет считаться доходом сотрудника в натуральной форме. По общей практике в этой ситуации оплата фитнеса будет облагаться НДФЛ.

Соответствующие разъяснения даёт и УФНС России по г. Москве в своём Письме от 29 августа 2008 г. № 21-11/082010@. Судьи ФАС Волго-Вятского округа в решениях от 16 июля 2010 г. по делу № А29-8359/2009 и от 19 апреля 2007 г. по делу № А29-3364/2006а поддерживают мнение чиновников о том, что оплата занятий спортом является доходом работника в натуральной форме. Однако компенсация за фитнес-карты, на наш взгляд, будет включаться в налоговую базу по НДФЛ только в том случае, если организация сможет обеспечить персональный учёт по каждому работнику. Если осуществить учёт не представляется возможным, то объекта налогообложения не возникает. Это косвенно следует из пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ. Такого мнения придерживаются арбитражные суды (Письмо Минфина России от 15.04.2008 № 03-04-06-01/86; п. 8 Приложения к Информационному письму Президиума ВАС РФ от 21.06.1999 № 42; Постановления ФАС Уральского округа от 20.08.2009 № Ф09-5950/09-С2, ФАС Дальневосточного округа от 15.06.2009 № Ф03-2484/2009, ФАС Северо-Кавказского округа от 12.03.2008 № Ф08-478/08-265А).

Бухгалтерский учёт

Осуществлённые организацией расходы, связанные с компенсацией работникам стоимости фитнес-карт, не связаны с производством и реализацией товаров (работ, услуг), следовательно, данные расходы не могут быть признаны расходами по обычным видам деятельности и признаются в бухгалтером учёте в составе прочих расходов (п. п. 4, 11 Положения по бухгалтерскому учёту «Расходы организации» ПБУ 10/99, утверждённого Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).

К сведению! В связи с разным бухгалтерским и налоговым учётом у организации возникает постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (п. п. 4 и 7 ПБУ 18/02). В бухгалтерском учёте постоянное налоговое обязательство отражается по дебету счёта 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с кредитом счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам».

Проводки в бухгалтерском учёте будут выглядеть следующим образом:

Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям»

• отражены расходы на выплату сотрудникам расходов на фитнес-зал;

Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению»

• отражено начисление страховых взносов;

Дебет 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям» Кредит 68 «Расчёты по налогам и сборам»

• удержан НДФЛ;

Дебет 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям» Кредит 50 «Касса»

• работникам выданы денежные средства;

Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 68 «Расчёты по налогам и сборам»

• отражено постоянное налоговое обязательство.

С 2015 года сотрудники практически любых компаний смогут потребовать от своих работодателей оплачивать занятия в фитнес-клубах или иные спортивные занятия. Об этом рассказал директор департамента условий и охраны труда Минтруда России Валерий Корж.

Недавно Типовой перечень ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков был дополнен мероприятиями, направленными на развитие физической культуры и спорта работающего населения, - рассказал он. - При этом в соответствии со ст. 226 Трудового кодекса РФ финансирование мероприятий по улучшению условий и охраны труда осуществляется работодателями в размере не менее 0,2% суммы затрат на производство продукции (работ, услуг).

Как пояснил Валерий Корж, конкретный перечень мероприятий составляется индивидуально для каждой компании, и если нет каких-либо обязательных мероприятий (например, закупки спецодежды), то трудовые коллективы могут предложить своему работодателю выделенные деньги направить на оплату занятий фитнесом и спортом. Ведь итоговый перечень работодатель обязан согласовать с профсоюзом или другим представителем трудового коллектива.

Обычно такие планы составляются на год, - уточняет Валерий Корж. - И на текущий год, скорее всего, такие планы уже составлены, поэтому трудовые коллективы могут настоять на изменениях в планах с будущего года и принять участие в их составлении уже сейчас.

Согласно Типовому перечню, это может быть компенсация работникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях; организация и проведение физкультурно-оздоровительных мероприятий, включая оплату труда методистов, тренеров, врачей-специалистов, привлекаемых к выполнению указанных мероприятий, приобретение, содержание и обновление спортивного инвентаря, устройство новых и (или) реконструкция имеющихся помещений и площадок для занятий спортом, создание и развитие физкультурно-спортивных клубов, организованных в целях массового привлечения граждан к занятиям физической культурой и спортом по месту работы.

Владельцы спортивных клубов новость восприняли ожидаемо позитивно.

Конечно, это очень хорошо, тем более что я смотрю на фитнес не только как на спорт, но и как на превентивную медицину, - говорит президент «Русской фитнес группы» Ольга Слуцкер. - И ведь какой бы успех не имела компания, этот успех создают люди. Уже несовременно относится к работникам нерационально: международные исследования показывают, что $1, потраченный работодателем на сохранение здоровье сотрудника, превращается в $4,5 доллара сохраненных денег. Так что всё правильно и здорово, и это можно только приветствовать. Главное, чтобы деньги были потрачены работодателем с пользой для дела, а не просто как-то списаны и профуканы.

Предпринимали же сомневаются, что, несмотря на поправки, оплата фитнеса и спорта станет массовой.

С одной стороны, похвально, что Минтруда занялось этой темой, однако не факт, что такая мера будет эффективной, особенно в сфере малого и среднего бизнеса, - считает вице-президент «Опоры России» Наталья Золотых. - Ведь для сотрудников это определенное поощрение, и многие предпочитают получить его в денежной форме, чтобы самим решить, как потратить: на фитнес, спорт или другие мероприятия. Поэтому в малых и средних компаниях скорее будут всячески уклоняться от этой обязанности, предпочитая поощрять хороших сотрудников деньгами. А в крупных организациях, как правило, и так уже есть социальные пакеты, в которые входят занятия спортом или фитнес.

Если это и изменит общую картину развития физкультуры и спорта, то незначительно, - соглашается исполнительный директор «Деловой России» Илья Семин. - Эта мера, на мой взгляд, подействует только на те компании, которые уже обдумывали предоставить ли своим сотрудникам такой бонус. Для них это может стать своеобразным толчком к принятию решения. Другие - скорее всего, многие - найдут способ, как обойти это требование.

Вчера депутаты фракции "Справедливая Россия" в Госдуме Олег Нилов и Алексей Чепа, наконец, внесли в Госдуму нашумевший законопроект, согласно которому работодатель и государство будут оплачивать работникам фитнес. О том, что такой законопроект разработан, СМИ писали еще в сентябре прошлого года.

"При систематических спортивных занятиях работника в (лицензированных) физкультурно-спортивных организациях … направленных на его физическую подготовку, работнику возмещаются его расходы, уплаченные на такие занятия и подтвержденные документами, удостоверяющими регулярность посещения работником физкультурно-спортивной организации", - говорится в тексте, размещенном в электронной базе данных Госдумы.

Однако, как выяснилось, депутаты внесли в проект закона целый ряд ограничений, которые делают его отчасти бессмысленным: заниматься спортом за счет работодателей и федерального бюджета смогут далеко не все, да и они получат совсем уж небольшие деньги.

Итак, согласно законопроекту, граждане смогут рассчитывать на компенсацию 50% годовых затрат на фитнес от своего работодателя и еще 25% - из госбюджета. Но претендовать на выплаты смогут лишь те, кто проработал в организации более трех лет и имеет непрерывный стаж.

При этом оговаривается, что общая сумма ежемесячных компенсаций, предусмотренных поправками, не может превышать 25% от суммы МРОТ, предусмотренной для региона, где "работник осуществляет свою трудовую деятельность". В Москве МРОТ составляет 14 тыс., здесь могут платить порядка 3,5 тыс. руб. в месяц. Но средний МРОТ в России составляет около 6 тыс. руб. в месяц, поэтому ежемесячно работник сможет по максимуму получать на фитнес чуть более 1 тыс. руб.

Кроме того, работник для получения компенсации обязан посещать не менее 75% занятий в клубе и приносить оттуда справки на работу.

Тем не менее, депутаты утверждают, что законопроект "повысит количество граждан, занимающихся спортом, увеличит прибыли организаций, сподвигающих своих работников к таким занятиям за счет повышения их работоспособности и продуктивности, одновременно с увеличением прибыли организаций за счет улучшения физической формы ее сотрудников повлечет и сокращение издержек компании на расходы по лечению сотрудников, находящихся на больничном".

Ранее оплачивать сотрудникам фитнес рекомендовал работодателям Минтруд. Год назад он изменил типовой перечень ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков. В перечне появилась графа: "мероприятия, направленные на развитие физической культуры и спорта среди работающего населения".

Это означает, что Минтруд обязывает предприятия уделять внимание пропаганде спорта среди сотрудников, но в какой форме - решать самим работодателям.

Они могут оплачивать различные спортивные мероприятия, например, покупать годовой абонемент в фитнес-клуб для сотрудников или организовать для них футбольное поле, спортзал и прочее.

Работодатель также может приглашать своим сотрудникам тренера, например, по йоге, а может и организовать производственную гимнастику в стиле советских производств. На подобные мероприятия может быть выделено не менее 0,2% суммы затрат на производство.

И все же с точки зрения действующего законодательства обязанность работодателей оплачивать своим работникам посещение фитнес-клубов нельзя в полной мере назвать обязанностью.

Перечень лишь типовой, и по закону каждое предприятие само разрабатывает для себя свой собственный, уже конкретизированный перечень действий, направленных на улучшение условий труда. И перечень этих мероприятий включает в себя не только развитие физической культуры. Определять, насколько сотрудникам нужны занятия спортом, работодатель может, исходя из специфики профессиональных рисков или даже деятельности компании. Никто не мешает ему сделать простой стенд и повесить на него картинки о пользе здорового образа жизни, а сами занятия спортом не оплачивать.

Но свой перечень работодатель обязан согласовывать с трудовым коллективом или профсоюзом. И представители трудового коллектива, а также профсоюз все-таки могут настоятельно попросить работодателя оплатить сотрудникам фитнес.

В прошлом году исследовательский центр портала Superjob провел опрос, как россияне отнеслись бы к тому, если бы работодателей обязали бы обеспечивать своих сотрудников возможностью заниматься фитнесом. Две трети женщин и чуть более половины мужчин заявили, что отнеслись бы к этому положительно.

Оказывается, спортом в России в той или иной степени занимается большая часть населения. Такие данные приводит ВЦИОМ. Согласно опросу социологов, в этом году утвердительно на вопрос о занятиях спортом ответили 61%, в прошлом году таковых было 52%, в 2006 году - 44%. 16% опрошенных занимаются спортом регулярно, в эту категорию попадает, в первую очередь, молодежь: это в основном молодые люди с достатком и образованием.

По словам ведущего аналитика ВЦИОМ Степана Львова, которые приводит РИА "Новости", благосостояние у россиян выросло и теперь у них есть время заниматься собой, а не думать лишь о "насущных проблемах".

"В современном обществе существует культ здорового тела», - напоминает он.

Опрос также показал, что половина россиян следит за своим питанием. Треть опрошенных заявили, что стараются употреблять в пищу лишь полезные продукты, каждый седьмой соблюдает диету: выбранную самостоятельно (10%) или рекомендованную врачом (5%).

При этом жители обеих столиц задумываются о правильном питании значительно чаще, чем в других городах.